Działalność gospodarcza · rok 2026

Liniowy, ryczałt czy skala 2026

Wpisz przychód i koszty firmy. Zobaczysz, ile podatku i składki zdrowotnej zapłacisz w każdej formie, która wychodzi najtaniej i od jakiego przychodu albo jakich kosztów wygrywa inna.

Wybierasz formę na 2027 rok? Liczymy według przepisów na 2026 rok, bo kwot na 2027 jeszcze nie ma. W styczniu przeliczymy kalkulator na 2027 rok.

1 Ile miesięcznie wystawiasz na fakturach?

Przychód netto, bez VAT, średnio w miesiącu.

Przy kosztach 1 000 zł miesięcznie najmniej zapłacisz na skali do 14 021 zł, na ryczałcie 12% od 14 022 zł przychodu.

2 Ile wydajesz na firmę?

Koszty miesięcznie: księgowość, sprzęt, oprogramowanie, biuro. Na ryczałcie nie zmniejszają podatku.

3 Założenia

Stawka ryczałtu

Stawkę wyznacza rodzaj usługi (PKWiU), a nie wybór. Przykłady przy stawkach są orientacyjne.

pełny ZUS preferencyjny (2 lata)

z chorobową bez chorobowej

Na ryczałcie 12% zapłacisz mniej o

11 465 zł rocznie

Podatku i składki zdrowotnej razem, w porównaniu z liniowym. Średnio 955 zł miesięcznie.

Wygrywa ryczałt 12%, dopóki koszty są niższe niż 5 160 zł miesięcznie

Skala podatkowa56 400 zł w roku
Podatek liniowy 19%47 059 zł w roku
Ryczałt 12%35 594 zł w roku

Przy przychodzie 20 000 zł i kosztach 1 000 zł miesięcznie podatek i składka zdrowotna w roku to: na skali 56 400 zł, na liniowym 47 059 zł, na ryczałcie 12% 35 594 zł. Na ryczałcie podatek liczy się od przychodu, a koszty go nie zmniejszają, więc ta forma wygrywa, dopóki koszty są niskie. Składka zdrowotna jest tam stała w przedziałach przychodu, a nie procentem dochodu.

Gdy koszty przekroczą ok. 5 160 zł miesięcznie, mniej zapłacisz na liniowym. Liniowy jest tańszy od skali od przychodu ok. 15 683 zł miesięcznie, a Twój przychód jest wyższy.

Formę wybierasz na cały rok: do 20 lutego albo do 20. dnia miesiąca po pierwszym przychodzie w roku. Stawkę ryczałtu wyznacza rodzaj usługi (PKWiU), a nie wybór. Tylko na skali można rozliczyć się z małżonkiem i odliczyć ulgę na dzieci; tego tu nie liczymy.

A emerytura?

Na pełnym ZUS na Twoje konto w ZUS trafia 13 239 zł składki emerytalnej rocznie, w każdej formie opodatkowania i przy każdym przychodzie. Forma zmienia podatek i zdrowotną, a nie przyszłą emeryturę.

Ile emerytury dadzą te składki w porównaniu z etatem, pokazuje kalkulator emerytury. Porównaj emeryturę →

Twój rok w każdej formie

Pozycja	Skala podatkowa	Podatek liniowy 19%	Ryczałt 12%
Przychód w roku	240 000 zł	240 000 zł	240 000 zł
Koszty firmyna ryczałcie nie zmniejszają podatku	−12 000 zł	−12 000 zł	−12 000 zł
Składki ZUSz Funduszem Pracy, w każdej formie tyle samo	−23 121 zł	−23 121 zł	−23 121 zł
Składka zdrowotna	−18 439 zł	−10 039 zł	−9 967 zł
Podstawa podatkuna ryczałcie przychód po składkach	204 879 zł	194 840 zł	213 557 zł
Podatek	−37 961 zł	−37 020 zł	−25 627 zł
Podatek i zdrowotna	56 400 zł	47 059 zł	35 594 zł
Na rękę w roku	148 479 zł	157 820 zł	169 285 zł
Średnio miesięcznie	12 373 zł	13 152 zł	14 107 zł

Jak liczymy

Porównujemy cały rok, bo tak rozlicza się i podatek, i składkę zdrowotną. Składki społeczne są w każdej formie takie same, więc o wyniku decydują podatek i składka zdrowotna.

skala i liniowy: dochód = przychód − koszty − składki ZUS
ryczałt:         podatek od przychodu − składek ZUS − połowy zdrowotnej

Skala: 12% do 120 000 zł dochodu i 32% od nadwyżki, z kwotą wolną 30 000 zł. Składka zdrowotna 9% dochodu, bez odliczenia.
Liniowy: 19% dochodu. Składka zdrowotna 4,9% dochodu, odliczana do 14 100 zł w roku.
Na skali i liniowym zdrowotna nie mniej niż 432,54 zł miesięcznie.
Ryczałt: stawka z listy (od 2% do 17%) od przychodu po składkach społecznych i połowie zapłaconej zdrowotnej. Zdrowotna 498,35 zł, 830,58 zł albo 1 495,04 zł miesięcznie zależnie od przychodu w roku (do 60 000 zł, do 300 000 zł, powyżej). Koszty i Fundusz Pracy nie zmniejszają podatku.
Ryczałt jest dostępny, jeśli przychód w poprzednim roku nie przekroczył 8 517 200 zł. Zakładamy, że był taki jak teraz.
ZUS: pełny 1 926,76 zł miesięcznie (od podstawy 5 652 zł, z chorobową i Funduszem Pracy), preferencyjny 456,18 zł (od 1 441,80 zł, bez Funduszu Pracy).
Nie uwzględniamy wspólnego rozliczenia z małżonkiem, ulgi na dzieci i innych ulg, daniny solidarnościowej, ulgi na start, Małego ZUS Plus, IP Box ani kilku stawek ryczałtu naraz.

Która forma opodatkowania wygrywa w 2026 roku

Najtańsza forma (podatek i składka zdrowotna w roku) przy przychodzie netto miesięcznie i kosztach jako części przychodu. Ryczałt 12% (programowanie), pełny ZUS z chorobową. W nawiasie: o ile mniej niż druga najtańsza forma.

Przychód miesięcznie	Bez kosztów	Koszty 10% przychodu	Koszty 30% przychodu
6 000 zł	skalao 4 231 zł taniej niż ryczałt 12%	skalao 5 095 zł taniej niż ryczałt 12%	skalao 4 197 zł taniej niż liniowy
8 000 zł	skalao 6 347 zł taniej niż liniowy	skalao 6 539 zł taniej niż liniowy	skalao 5 700 zł taniej niż liniowy
10 000 zł	skalao 4 450 zł taniej niż ryczałt 12%	skalao 6 107 zł taniej niż liniowy	skalao 6 587 zł taniej niż liniowy
12 000 zł	skalao 2 114 zł taniej niż ryczałt 12%	skalao 5 314 zł taniej niż ryczałt 12%	skalao 6 251 zł taniej niż liniowy
15 000 zł	ryczałt 12%o 7 639 zł taniej niż liniowy	ryczałt 12%o 946 zł taniej niż skala	skalao 5 747 zł taniej niż liniowy
20 000 zł	ryczałt 12%o 14 221 zł taniej niż liniowy	ryczałt 12%o 8 708 zł taniej niż liniowy	skalao 1 477 zł taniej niż liniowy
25 000 zł	ryczałt 12%o 20 802 zł taniej niż liniowy	ryczałt 12%o 13 912 zł taniej niż liniowy	ryczałt 12%o 130 zł taniej niż liniowy
30 000 zł	ryczałt 12%o 20 347 zł taniej niż liniowy	ryczałt 12%o 11 743 zł taniej niż liniowy	liniowyo 4 917 zł taniej niż ryczałt 12%
40 000 zł	ryczałt 12%o 34 627 zł taniej niż liniowy	ryczałt 12%o 23 155 zł taniej niż liniowy	ryczałt 12%o 211 zł taniej niż liniowy
50 000 zł	ryczałt 12%o 48 907 zł taniej niż liniowy	ryczałt 12%o 34 567 zł taniej niż liniowy	ryczałt 12%o 5 887 zł taniej niż liniowy

Najczęstsze pytania o formę opodatkowania

Co się bardziej opłaca: ryczałt, liniowy czy skala?

Zależy od przychodu, kosztów i stawki ryczałtu. Przy przychodzie 20 000 zł i kosztach 1 000 zł miesięcznie podatek i składka zdrowotna w roku to 56 400 zł na skali, 47 059 zł na liniowym i 35 594 zł na ryczałcie 12%. Ryczałt wygrywa przy niskich kosztach, liniowy przy wysokim dochodzie i wyższych kosztach, a skala przy niższym dochodzie. Tabela wyżej pokazuje, która forma wygrywa przy innych kwotach.

Od jakiego dochodu opłaca się podatek liniowy?

Przy kosztach 1 000 zł miesięcznie liniowy jest tańszy od skali od przychodu ok. 15 683 zł miesięcznie, czyli dochodu ok. 153 075 zł w roku. Poniżej skala wychodzi taniej: do 120 000 zł dochodu podatek to 12%, mniej niż 19%, choć składka zdrowotna jest wyższa (9% zamiast 4,9%).

Kiedy ryczałt przestaje się opłacać?

Gdy rosną koszty, bo na ryczałcie nie zmniejszają podatku. Przy przychodzie 20 000 zł miesięcznie ryczałt 12% wygrywa, dopóki koszty są niższe niż 5 160 zł miesięcznie. Przy wyższej stawce ryczałtu ta granica jest niższa.

Ile wynosi składka zdrowotna w 2026 roku?

Na skali 9% dochodu, na liniowym 4,9% dochodu, w obu nie mniej niż 432,54 zł miesięcznie. Na ryczałcie stała kwota zależna od przychodu w roku: 498,35 zł do 60 000 zł, 830,58 zł do 300 000 zł i 1 495,04 zł powyżej. Na liniowym odliczysz zdrowotną od dochodu do 14 100 zł w roku, na ryczałcie połowę od przychodu, na skali nic.

Do kiedy można zmienić formę opodatkowania?

Do 20 lutego roku, w którym ma obowiązywać, przez wniosek w CEIDG. Jeśli zakładasz działalność, do 20. dnia miesiąca po miesiącu pierwszego przychodu (przy pierwszym przychodzie w grudniu do końca roku). Bez zgłoszenia zostaje forma z poprzedniego roku, a w nowej firmie skala.

Czy każdy może wybrać liniowy albo ryczałt?

Nie. Ryczałtu nie wybierzesz, jeśli przychód w poprzednim roku przekroczył 8 517 200 zł. Liniowego i ryczałtu nie wybierzesz też, jeśli świadczysz dla obecnego albo byłego pracodawcy (z tego lub poprzedniego roku) te same usługi co na etacie. Wtedy zostaje skala.